het probleem van dubbele en gelijktijdige inkomstenbelasting door overlappende overheidsinstanties is steeds belangrijker geworden, met name in het internationaal recht. De toename van internationale contacten heeft de mogelijkheid vergroot dat een individu of bedrijf in verschillende landen wordt belast. Bovendien hebben de toenemende financiële behoeften van de lidstaten ertoe geleid dat zij hun belastingbevoegdheden hebben uitgebreid, met als gevolg dat gevallen van dubbele belasting steeds vaker voorkomen en steeds ernstiger worden.
Internationaal Belastingrecht bestaat uit twee delen., De eerste bestaat uit de bepalingen van het interne belastingrecht, volgens welke de nationale belastingen van toepassing worden verklaard op nietingezetenen en op feiten of situaties die zich buiten de grenzen bevinden. Het andere deel vindt zijn oorsprong in het groeiende aantal internationale overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting, hetzij door het toepassingsgebied van de belastingwetgeving van elk van de verdragsluitende staten vast te stellen, hetzij, zonder dit toepassingsgebied te beperken, door te voorzien in de toekenning van kredieten in elk van de verdragsluitende staten voor belastingen die krachtens de wetgeving van de andere verdragsluitende staten zijn betaald.,bijna alle overeenkomsten ter voorkoming van internationale dubbele belasting zijn bilateraal, dat wil zeggen tussen twee landen. Veel bilaterale overeenkomsten zijn niet alleen bedoeld om dubbele belasting te voorkomen, maar ook om samenwerking tussen de belastingdiensten van de verdragsluitende staten mogelijk te maken bij de bestrijding van belastingontduiking.
potentiële problemen van interne dubbele belasting bestaan in federale landen (waaronder de Verenigde Staten, Zwitserland en Duitsland)., Een staatswetgever kan bijvoorbeeld belasting heffen op alle inkomsten die in de staat ontstaan, ongeacht of deze door ingezetenen of nietingezetenen worden ontvangen, of op alle inkomsten die door ingezetenen worden ontvangen, zelfs wanneer de bron van inkomsten zich buiten de staatsgrenzen bevindt. Daarom kunnen regelingen voor belastingcoördinatie tussen staten worden getroffen, vergelijkbaar met internationale verdragen. Als alternatief, een krediet voor de staat belasting kan worden toegestaan bij de berekening van de federale belasting betaald op hetzelfde object. Tijdens de jaren 1980 het “unitaire” systeem gebruikt door sommige U. S., Staten om het gehele inkomen van multistate bedrijven te belasten creëerde aanzienlijke vijandigheid in andere landen. Deze Staten gebruikten een formule om tussen zichzelf en de rest van de wereld het gehele wereldwijde inkomen van gelieerde bedrijven—waarvan er één zaken deed in de staat—te verdelen dat als een groep werd geacht te zijn betrokken bij een unitaire business. Dit systeem is radicaal afgeweken van de standaard internationale praktijk, die is gebaseerd op een aparte boekhouding voor de bedrijven die in elk land zijn gecharterd. Buigend voor de druk van buitenlandse regeringen, de VS, federale overheid, en het internationale bedrijfsleven, de meeste staten hebben afgeschaft of beperkt gebruik van deze methode.bijzondere belastingproblemen doen zich voor wanneer landen met elkaar economische integratie aangaan. Wanneer twee of meer landen een douane-unie (vrijhandelszone) vormen, behoudt elke lidstaat zijn eigen belastingstelsel., De doelstellingen van een economische unie zijn ambitieuzer, met verregaande beperkingen van de soevereiniteit van de lidstaten; wanneer landen besluiten om een economisch geïntegreerde ruimte te vormen, zoals de lidstaten van de Europese Unie hebben gedaan, komen zij overeen een eengemaakte economische en financiële markt tot stand te brengen. In fiscaal opzicht betekent dit de afschaffing van fiscale (en andere) discriminaties en distorsies, omdat zij het normale verkeer van goederen en kapitaal kunnen belemmeren of verstoren., Daartoe werden de verkoop-en omzetbelastingen van de (toenmalige) Europese Gemeenschappen vervangen door BTW-Belastingen (VATs), die “geharmoniseerd” werden, zoals bepaald in het Verdrag van Rome van maart 1957; alle Lid-Staten moesten hun BTW-Belastingen in overeenstemming brengen met een door de organisatie voorgeschreven model.