Il problema della doppia e concorrente tassazione dei redditi da parte di autorità governative sovrapposte è diventato sempre più importante, in particolare nel diritto internazionale. La crescita dei contatti internazionali ha moltiplicato la possibilità che un individuo o una società siano tassati in diversi paesi. Inoltre, le crescenti esigenze finanziarie degli stati li hanno portati ad estendere i loro poteri fiscali, con il risultato che i casi di doppia imposizione stanno diventando sempre più frequenti e gravi.
Il diritto fiscale internazionale ha due parti., Una è costituita dalle disposizioni del diritto tributario interno in base alle quali le imposte nazionali sono applicate ai non residenti e a fatti o situazioni situati al di fuori delle frontiere. L’altra parte ha la sua sorgente e il numero crescente di accordi internazionali per evitare la doppia imposizione, sia per la definizione del campo di applicazione delle leggi fiscali di ciascuno degli stati contraenti, o, senza limitare il campo di applicazione, prevedendo la concessione di crediti in ciascuno degli stati contraenti per le imposte pagate in virtù della legislazione dell’altro.,
Quasi tutti gli accordi volti a prevenire la doppia imposizione internazionale sono bilaterali, cioè tra due paesi. Molte convenzioni bilaterali mirano non solo a prevenire la doppia imposizione, ma anche a consentire la cooperazione tra le amministrazioni fiscali degli Stati contraenti nella lotta contro l’evasione fiscale.
Potenziali problemi di doppia imposizione interna esistono nei paesi federali (tra cui Stati Uniti, Svizzera e Germania)., Un legislatore statale può, ad esempio, tassare tutti i redditi derivanti nello stato, siano essi percepiti da residenti o non residenti, o tutti i redditi percepiti da residenti, anche quando la fonte di reddito si trova al di fuori dei confini dello stato. Pertanto, possono essere adottate disposizioni per il coordinamento fiscale interstatale, simili alle convenzioni internazionali. In alternativa, un credito per l’imposta statale può essere consentito nel calcolo dell’imposta federale pagata sullo stesso oggetto. Durante il 1980 il sistema “unitario” utilizzato da alcuni Stati Uniti., gli stati di tassare l’intero reddito delle società multistatali hanno creato una notevole animosità in altri paesi. Questi stati utilizzavano una formula per ripartire tra loro e il resto del mondo l’intero reddito mondiale delle imprese affiliate—una delle quali faceva affari nello stato—che come gruppo erano considerate impegnate in un’attività unitaria. Questo sistema si discostava radicalmente dalla pratica internazionale standard, che si basa su una contabilità separata per le società noleggiate in ciascun paese. Inchinandosi alle pressioni dei governi stranieri, gli Stati Uniti., governo federale, e la comunità imprenditoriale internazionale, la maggior parte degli stati hanno abolito o limitato l’uso di questo metodo.
Problemi fiscali speciali sorgono quando i paesi sono coinvolti nell’integrazione economica tra loro. Quando due o più paesi formano un’unione doganale (zona di libero scambio), ogni Stato membro mantiene il proprio sistema di tassazione., Gli obiettivi di un’unione economica sono più ambiziosi e comportano limiti di vasta portata alla sovranità degli Stati membri; quando i paesi decidono di formare uno spazio economicamente integrato, come i paesi membri dell’Unione europea, accettano di creare un mercato economico e finanziario unificato. In termini fiscali, ciò significa l’abolizione delle discriminazioni e delle distorsioni fiscali (e di altro tipo), sulla base del fatto che possono ostacolare o falsare i normali movimenti di beni e capitali., A tal fine, le imposte sulle vendite e sulla cifra d’affari delle (allora) Comunità europee sono state sostituite da imposte sul valore aggiunto (IVA), che sono state “armonizzate”, come previsto dal Trattato di Roma del marzo 1957; tutti i paesi membri hanno dovuto rendere le loro imposte sul valore aggiunto conformi a un modello prescritto dall’organizzazione.