Même après votre constitution en société, l’obtention du statut fédéral exonéré d’impôt est une étape essentielle dans la formation d’une organisation à but non lucratif. La plupart des avantages réels d’être un organisme à but non lucratif découlent de votre statut d’exonération fiscale 501(c)(3), tels que la déductibilité fiscale des dons, l’accès à l’argent des subventions et les exemptions d’impôt sur le revenu et l’impôt foncier.

Pour demander le statut d’exonération d’impôt, vous devez remplir le formulaire IRS 1023, Demande de reconnaissance d’exemption en vertu de la section 501(c)(3) de l’Internal Revenue Code., Remplir ce formulaire peut être une tâche ardue en raison des aspects techniques juridiques et fiscaux que vous devrez comprendre. Ici, nous fournissons un aperçu du formulaire afin que vous puissiez vous familiariser avec le type de questions auxquelles vous serez invité à répondre.

Quand déposer pour le statut 501(c)(3)

Pour tirer le meilleur parti de votre statut exonéré d’impôt, vous devrez déposer votre formulaire 1023 dans les 27 mois suivant la date à laquelle vous déposez vos statuts constitutifs à but non lucratif., Si vous produisez dans ce délai, l’exonération fiscale de votre organisme à but non lucratif prend effet à la date à laquelle vous avez déposé vos statuts constitutifs (et tous les dons reçus à partir du point de constitution seront déductibles d’impôt). Si vous produisez plus tard que cela et ne peut pas montrer « cause raisonnable » de votre retard (c’est-à-dire, convaincre l’IRS que votre retard était compréhensible et excusable), le statut d’exonération d’impôt de votre groupe commencera à la date du cachet de la poste sur sa demande de formulaire 1023 de l’IRS.,

Formulaire 1023-EZ: La demande simplifiée

Les petits organismes à but non lucratif peuvent être admissibles au formulaire 1023-EZ, Demande simplifiée de reconnaissance d’exemption en vertu de l’article 501(c)(3) de l’Internal Revenue Code. Il s’agit d’un formulaire de demande plus court et plus simple que vous remplissez en ligne. Le formulaire 1023-EZ ne peut être déposé que par les organismes sans but lucratif ayant moins de 50 000 annual en recettes annuelles et 250 000 total en actifs totaux., Si vous êtes dans le pétrin, remplissez la Feuille de calcul d’admissibilité du Formulaire 1023-EZ contenue dans les Instructions du Formulaire 1023-EZ pour déterminer si votre organisme à but non lucratif répond à toutes les exigences pour utiliser le formulaire simplifié plus court. Si vous êtes admissible à l’utiliser, cette version de la forme est beaucoup plus facile à remplir et vous prendra beaucoup moins de temps. Les frais de dépôt sont également beaucoup plus petits.

Formulaire 1023: La demande détaillée

Examinons maintenant le Formulaire 1023, Demande de reconnaissance d’exemption en vertu de l’article 501(c)(3) de l’Internal Revenue Code., Le formulaire 1023 est divisé en 11 parties et est couvert plus en détail ci-dessous.

Identification du demandeur

Cette section informe l’IRS de votre organisation. Il demande des informations de base telles que le nom de votre société à but non lucratif, vos coordonnées et le moment où vous avez déposé vos statuts constitutifs.

Votre organisme à but non lucratif doit avoir un numéro d’identification d’employeur fédéral (EIN) avant de demander l’exonération fiscale 501(c)(3), même s’il n’a pas d’employés. Cela peut être fait rapidement et facilement., Même si votre organisation détenait un EIN avant la constitution en société, vous devez en obtenir un nouveau pour l’entité à but non lucratif. Pour plus d’informations sur la façon de demander un EIN, y compris des informations sur la demande en ligne, visitez la page des numéros d’identification de l’employeur sur le site Web de l’IRS.

Structure Organisationnelle

Cet article exige que vous joignez une copie de vos statuts et vos règlements au formulaire de demande. La plupart des organismes sans but lucratif qui demandent le statut 501(c)(3) sont des sociétés., Si votre entité est une LLC, une association non constituée en personne morale ou une fiducie à but non lucratif, vous devriez demander l’aide d’un avocat ayant de l’expérience en droit fiscal à but non lucratif pour remplir votre demande de formulaire 1023.,Dispositions requises dans Votre Document d’organisation

Il y a certaines clauses que vous devez avoir dans vos statuts constitutifs afin d’obtenir votre exemption 501(c)(3), y compris:

  • une clause stipulant que votre société a été formée pour un objectif 501(c)(3) exonéré d’impôt reconnu (caritatif, religieux, scientifique, littéraire et/ou éducatif), et
  • une clause stipulant que tous les actifs de l’organisme à but non lucratif qui restent après la dissolution de l’entité seront distribués à un autre 501(c)(3) à but non lucratif exonéré d’impôt or ou à un gouvernement fédéral, d’État ou local à des fins publiques.,

Dans cette section, vous indiquez où ces clauses peuvent être trouvées dans vos articles (par page, article et paragraphe).

Description narrative de Vos activités

Vous fournissez ici une description détaillée et narrative de toutes les activités de votre organisation-passées, présentes et futures-dans leur ordre d’importance (c’est-à-dire dans l’ordre du temps et des ressources consacrés à chaque activité)., Pour chaque activité, expliquez en détail:

  • l’activité elle-même, la façon dont elle contribue à un but exonéré de votre organisation, et le pourcentage de temps que votre groupe y consacrera
  • quand elle a commencé (ou, si elle n’a pas encore commencé, quand elle commencera)
  • où et par qui elle sera menée, et
  • comment elle sera financée (les informations financières ou les projections que vous fournissez plus tard dans votre demande doivent être conformes aux méthodes ou mécanismes de financement que vous mentionnez ici).,

Compensation et arrangements financiers

Le but de cette section est d’empêcher les gens de créer et d’exploiter un organisme à but non lucratif au seul bénéfice de ses fondateurs, initiés ou contributeurs majeurs., Vous devrez donner des informations sur toutes les rémunérations proposées et les arrangements financiers avec:

  • administrateurs initiaux
  • dirigeants initiaux (tels que le président, chef de la direction, vice-président, secrétaire, trésorier, directeur financier ou tout autre dirigeant de votre organisation)
  • fiduciaires
  • les cinq employés les mieux payés qui gagneront plus de 50 000 $par année, et
  • les cinq entrepreneurs indépendants les mieux payés qui gagneront plus de $50 000 par an.,

Dans le calcul du montant de la rémunération versée, inclure les cotisations de l’employeur versées aux régimes d’avantages sociaux des employés, 401(k)s, IRA, paiements de bonus prévus, etc. Vous devez également répondre aux questions relatives aux éventuels conflits d’intérêts, ce qui est une partie importante de la demande.

Membres et Autres Personnes Qui Reçoivent des Avantages De l’organisme sans but lucratif

Si votre organisme sans but lucratif fournit des biens ou des services dans le cadre de ses activités à des fins exemptées, vous devez le déclarer sur le Formulaire 1023., L’IRS veut s’assurer que votre organisme à but non lucratif est mis en place pour fournir des biens et des services à tous les membres du public or ou au moins un segment du public qui ne se limite pas à des individus particuliers.

Votre historique

Si votre organisation à but non lucratif est un « successeur » d’une organisation constituée ou préexistante (telle qu’une association non constituée en société), l’IRS veut le savoir., Votre organisation à but non lucratif est très probablement une organisation remplaçante si:

  • a repris les activités d’une organisation antérieure
  • a repris 25% ou plus des actifs d’une organisation à but non lucratif préexistante, ou si
  • a été légalement converti de l’association précédente en une organisation à but non lucratif.

Détails sur Vos activités spécifiques

Cette partie pose des questions sur certains types d’activités, telles que l’activité politique et la collecte de fonds, que l’IRS examine de près., Par exemple:

  • 501(c)(3) les organisations à but non lucratif ne peuvent pas participer à des campagnes politiques (bien que certaines campagnes d’éducation des électeurs et des activités de débat politique soient autorisées).
  • Certains types de collecte de fonds sont limités, y compris les activités de bingo et de jeu, la collecte de fonds pour d’autres organisations à but non lucratif ou l’utilisation d’une collecte de fonds professionnelle.

Données financières

Tous les groupes qui souhaitent obtenir le statut d’exonération 501(c)(3) doivent fournir un état des revenus et des charges ainsi qu’un bilan., Une organisation qui existe depuis cinq ans ou plus doit fournir des données financières pour ses cinq dernières années. Les autres groupes doivent fournir des données financières pour chaque année où ils existent et des estimations de bonne foi pour les années futures pour un total de trois ou quatre ans, selon la durée d’existence de l’organisation.

Ces exigences révisées en matière de données financières se rapportent aux règles de l’IRS qui classent automatiquement tous les nouveaux groupes 501(c)(3) comme organismes de bienfaisance publics à condition qu’ils puissent démontrer dans leur formulaire 1023 qu’ils s’attendent raisonnablement à recevoir un soutien public admissible., Si votre organisme à but non lucratif est un organisme de bienfaisance public, vous voudrez inclure toutes les informations nécessaires pour éviter une classification erronée en tant que fondation privée.

Organisme de bienfaisance public ou Fondation privée

Cette section concerne la classification de votre organisme à but non lucratif en tant qu’organisme de bienfaisance public ou fondation privée. Les organismes de bienfaisance publics, qui comprennent les églises, les écoles, les hôpitaux et un certain nombre d’autres groupes, tirent la majeure partie de leur soutien du public ou tirent la plupart de leurs revenus d’activités liées à des fins exonérées d’impôt., La plupart des groupes veulent être classés comme un organisme de bienfaisance public parce que les fondations privées sont soumises à des règles et règlements de fonctionnement stricts.

En vertu du règlement de l’IRS, tous les nouveaux groupes 501(c)(3) sont automatiquement classés comme organismes de bienfaisance publics pour les cinq premières années, à condition qu’ils démontrent dans leur formulaire 1023 qu’ils s’attendent raisonnablement à recevoir un soutien public admissible. De cette façon, les nouveaux groupes qui demandent le statut 501(c) (3) exonéré d’impôt n’ont pas besoin de demander une décision anticipée de l’IRS sur leur statut d’organisme de bienfaisance public.,

Pendant les cinq premières années, le groupe conservera son statut d’organisme de bienfaisance public, quel que soit le soutien public qu’il reçoit réellement. Après la période initiale de cinq ans, l’IRS commencera à surveiller si le groupe reçoit le soutien public nécessaire pour se qualifier en tant qu’organisme de bienfaisance public.

Frais

Vous devez payer des frais lorsque vous soumettez votre Formulaire 1023 application. Consultez le site Web de l’IRS pour connaître les frais d’utilisation actuels.

Annexes supplémentaires

Certains types d’organismes à but non lucratif doivent joindre une annexe supplémentaire à leur demande de formulaire 1023., La plupart de ces annexes concernent des organismes de bienfaisance publics statutaires-des organismes à but non lucratif comme les églises et les hôpitaux qui sont automatiquement classés comme un organisme de bienfaisance public, peu importe le soutien public qu’ils reçoivent. Chaque calendrier demande des informations supplémentaires adaptées au type d’organisme à but non lucratif. Par exemple, l’annexe A pour les églises pose une série de questions visant à montrer si l’organisation est vraiment une église à des fins fiscales, par exemple si elle a un credo ou une forme de culte., Ces annexes comprennent:

  • Annexe A: déposée par les églises
  • Annexe B: déposée par les écoles, collèges et universités
  • Annexe C: déposée par les hôpitaux et les organismes de recherche médicale
  • Annexe D: déposée par les organismes de soutien
  • Annexe E: déposée par les organismes sans but lucratif de plus de 27 mois
  • Annexe à but non lucratif.,

Après avoir déposé

Après avoir examiné votre demande, l’IRS fera l’une des trois choses suivantes:

  • accorder votre exonération fiscale fédérale
  • demander de plus amples informations, ou
  • émettre une décision défavorable proposée (un refus d’exonération fiscale qui entre en vigueur 30 jours à compter de la date d’émission).

Si vous recevez une proposition de refus du statut d’exonération fiscale et que vous souhaitez faire appel, consultez immédiatement un avocat.,

Ressource supplémentaire

Pour toutes les informations dont vous avez besoin pour former un organisme à but non lucratif 501(c)(3), y compris les instructions ligne par ligne sur la façon de remplir le formulaire 1023 pour obtenir le statut d’exonération fiscale, découvrez Comment former une société à but non lucratif, par Anthony Mancuso (Nolo). Vous pouvez également consulter la présentation interactive du formulaire 1023 sur le site Web de l’IRS qui comprend des conseils et des liens utiles. Ici, nous fournissons un aperçu du formulaire afin que vous puissiez vous familiariser avec le type de questions auxquelles vous serez invité à répondre.