el problema de la doble y concurrente imposición sobre la renta por parte de autoridades gubernamentales superpuestas ha cobrado cada vez más importancia, en particular en el derecho internacional. El crecimiento de los contactos internacionales ha multiplicado la posibilidad de que una persona física o jurídica sea gravada en varios países. Además, las crecientes necesidades financieras de los estados los han llevado a ampliar sus poderes tributarios, con el resultado de que los casos de doble imposición son cada vez más frecuentes y graves.
el derecho tributario Internacional tiene dos partes., Uno de ellos consiste en las disposiciones del Derecho Fiscal interno por las que los impuestos nacionales se hacen aplicables a los no residentes y a los hechos o situaciones situados fuera de las fronteras. La otra parte tiene su origen en el creciente número de acuerdos internacionales destinados a evitar la doble imposición, bien definiendo el ámbito de aplicación de las leyes fiscales de cada uno de los Estados contratantes, bien, sin limitar el ámbito de aplicación, previendo la concesión de créditos en cada uno de los Estados contratantes por los impuestos pagados con arreglo a la legislación del otro.,
casi todos los acuerdos destinados a evitar la doble imposición internacional son bilaterales, es decir, entre dos países. Muchos convenios bilaterales no sólo tienen por objeto evitar la doble imposición, sino también permitir la cooperación entre las administraciones fiscales de los Estados contratantes en la lucha contra la evasión fiscal.
existen problemas potenciales de doble imposición interna en los países federales (incluidos los Estados Unidos, Suiza y Alemania)., Una legislatura estatal puede, por ejemplo, gravar todos los ingresos que surjan en el estado, ya sean recibidos por residentes o no residentes, o todos los ingresos recibidos por residentes, incluso cuando la fuente de ingresos se encuentra fuera de las fronteras estatales. Por lo tanto, pueden adoptarse disposiciones para la coordinación fiscal interestatal, similares a las convenciones internacionales. Alternativamente, se puede permitir un crédito para el impuesto estatal en el cálculo del impuesto federal pagado sobre el mismo objeto. Durante la década de 1980 el sistema «unitario» utilizado por algunos Estados Unidos., los estados para gravar la totalidad de los ingresos de las corporaciones multiestatales crearon considerable animosidad en otros países. Estos estados emplearon una fórmula para repartir entre ellos y el resto del mundo la totalidad de los ingresos mundiales de las empresas afiliadas—una de las cuales operaba en el estado—que, como grupo, se consideraban dedicadas a una actividad unitaria. Este sistema se apartó radicalmente de la práctica internacional habitual, que se basa en una contabilidad separada para las empresas constituidas en cada país. Cediendo a la presión de los gobiernos extranjeros, los estados UNIDOS, gobierno federal, y la comunidad empresarial internacional, la mayoría de los estados han abolido o restringido el uso de este método.
los problemas fiscales especiales surgen cuando los países participan en la integración económica entre sí. Cuando dos o más países forman una unión aduanera (zona de Libre Comercio), cada Estado miembro mantiene su propio sistema fiscal., Los objetivos de una unión económica son más ambiciosos y conllevan limitaciones de gran alcance a la soberanía de los Estados miembros; cuando los países deciden formar un espacio económicamente integrado, al igual que los países miembros de la Unión Europea, acuerdan establecer un mercado económico y financiero Unificado. En términos fiscales, esto significa la supresión de las discriminaciones y distorsiones fiscales (y de otro tipo), sobre la base de que pueden obstaculizar o distorsionar los movimientos normales de bienes y capitales., Con este fin, los impuestos sobre las ventas y el volumen de negocios de las (entonces) Comunidades Europeas fueron sustituidos por impuestos sobre el valor añadido (VATs), que fueron «armonizados», según lo dispuesto en el Tratado de Roma de marzo de 1957; todos los países miembros han tenido que poner sus impuestos sobre el valor añadido en conformidad con un modelo prescrito por la organización.